Invordering Corona

Intermediairdagen 2020 invordering: Corona betalingsregeling / vragen en antwoorden

- Opening

Dames en Heren. Goedemiddag en hartelijk welkom.

? Welkom bij de sessie corona invordering
? Mijn naam is Sara van Vlerken en in dit komende half uur gaan we het hebben over de getroffen fiscale maatregelen in verband met corona. Specifiek voor de invordering en met name over het bijzonder uitstel van betalen.
? Iemand die daar alles van weet is Frits Gill
? Frits kan jij even voorstellen?
? Voordat we starten eerst even wat huishoudelijke mededelingen.

o dia programma sessie

Huishoudelijke mededelingen:

Tijdens, maar ook na afloop van deze sessie, kunt u via de chat uw vragen over dit onderwerp stellen. Een aantal vragen zullen we live beantwoorden tijdens deze sessie

Ook goed om aan te geven dat deze sessie wordt opgenomen en na afloop van de intermediairdagen kunt deze, maar ook alle andere sessies terugkijken op de site van de intermediairdagen.nl en op forum Fiscaal Dienstverleners / Forum Salaris

- Inleiding

? Vraag;
• Voordat we de inhoud induiken eerst een algemene vraag.

• Het Kabinet heeft een groot aantal belastingmaatregelen genomen in het kader van de coronacrisis en specifiek ook een aantal voor de invordering.
Kan je in het kort aangeven waarom het Kabinet dat heeft gedaan?

? Antwoord;
• Ik neem je hiervoor mee terug naar 12 maart toen het Kabinet de eerste coronamaatregelen afkondigde
• Op 15 maart werd de grens van 1000 coronabesmettingen overschreden en moest
• de horeca dicht, de contactberoepen konden niet meer worden uitgeoefend, geen evenementen meer.
• Winkels sloten ook zelf hun deuren
• Het was toen duidelijk dat ondernemers in de financiële problemen zouden komen, terwijl zij eigenlijk financieel gezond waren
• Een ding was voor het kabinet duidelijk; deze ondernemers mochten niet omvallen door de coronacrisis
• Daarom is een groot aantal maatregelen genomen om dit te voorkomen, denk hier bij aan de NOW, de TOZO, TVL etc
• Onderdeel zijn ook fiscale maatregelen waaronder een soepel uitstelbeleid en andere flankerende invorderingsversoepelingen.

? Vraag;
• En over welke maatregelen voor de invordering hebben we het dan?
•
? Antwoord;
o dia met kernwoorden maatregelen
Het zijn er best wat en ze zijn hier ook te zien op de dia.

• Om te beginnen is de dwanginvordering stilgelegd.
• Er zijn geen aanmaningen en dwangbevelen meer verstuurd,
• deurwaarders bleven binnen,
• we hebben geen faillissementen aangevraagd etc.
Na de zomer zijn we weer begonnen met het versturen van aanmaningen en dwangbevelen en waarschijnlijk wordt vanaf 1 januari 2021 de hele dwanginvordering weer opgestart. Vooraf zijn de belastingschuldigen hierover geïnformeerd.
• De belangrijkste voor vanmiddag, de mogelijkheid voor bijzonder uitstel van betaling voor nagenoeg alle belastingen. (daar gaan we het straks over hebben)
• De invorderingsrente, rente die je betaalt over je uitstaande belastingschuld, is verlaagd naar 0,01%. Let op dit % veert per 1 januari 2022 weer terug naar 4%
• Er worden geen betalingsverzuimboetes opgelegd als niet tijdig op aangifte wordt betaald.
• Teruggaven worden niet verrekend met een openstaande belastingschuld.
• De regels om tegoeden op de g-rekening vrij te geven zijn versoepeld en de g-rekening wordt niet uitgewonnen zolang er uitstel van betaling loopt..
• De regels met betrekking tot de verklaring betalingsgedrag zijn versoepeld.

- Bijzonder uitstel van betalen

? Vraag;
• Dat zijn er inderdaad een heleboel. Nu gaan we het vanmiddag vooral over bijzonder uitstel van betaling hebben maar wat is dat precies?
? Antwoord
• Het is altijd al mogelijk om uitstel van betaling te krijgen van belastingschulden. De regels hiervoor staan in de Leidraad Invordering 2008, artikel 25. In dit artikel is ook een mogelijkheid opgenomen van bijzonder uitstel.
• In dit bijzondere uitstel zijn twee regels opgenomen die belemmerend kunnen werken:
o Voor elk verzoek is een verklaring voor een derde noodzakelijk die moet verklaren
o Dat de ondernemer levensvatbaar is en
o De betalingsproblemen voor een bepaald tijdstip zijn opgelost
• De wens van het kabinet was echter om de regels van het bijzondere uitstel te versoepelen,
o Een derde verklaring alleen voor een schuld hoger dan
€ 20.000
o Geen levensvatbaarheidstoets
o Geen verklaring dat de betalingsproblemen voor een bepaald tijdstip zijn opgelost
• daarnaast moest de Belastingdienst massale verzoeken goed en snel kunnen verwerken.
• Dit is allemaal vastgelegd in een beleidsbesluit dat al een aantal keren is aangepast
• Daarom is geregeld dat iedere ondernemer op aanvraag automatisch zonder nadere voorwaarden 3 maanden uitstel kreeg.
• Langer uitstel was mogelijk maar dan gelden nadere voorwaarden
• Dit langer uitstel kan de ondernemer direct of na de drie maanden aanvragen
• Later is besloten dat voor alle schulden die in die periode van 3 maanden of langer (bij verlenging) zijn ontstaan een betalingsregeling wordt aangeboden van 36 maanden, vanaf 1 juli 2021.

? Vraag;
• En voor welke belastingmiddelen kan er uitstel gevraagd worden.
? Antwoord;
• Het begon als een uitstelregeling voor de grote middelen, de OB, LH, VPB en IH. Later zijn er nog meer toegevoegd.
• Een paar op zich logische uitzonderingen zijn MRB en dividendbelasting.
• Vraag gisteren over schenkbelasting; is ook een uitzondering
• De grondslag van deze belastingen verzet zich tegen het heel soepel verlenen van uitstel hiervoor.
• MRB is bijvoorbeeld doorlopend verschuldigd bij bezit van een auto, die belasting leent zich daarom niet goed voor uitstel.

? Vraag;
• En hebben ondernemers een bevestiging gehad van het verleende uitstel?
? Antwoord;
• Yes. Ondernemers konden makkelijk via het digitale portaal uitstel aanvragen en daar kregen ze dan meteen de bevestiging van.
• Als er schriftelijk uitstel is gevraagd dan is er ook een bevestiging gestuurd.
•
Vraag;
• Tot welk moment loopt het uitstel van betalen?
? Antwoord;
• Hiervoor heb ik goed nieuws
• Vanmorgen heeft het Kabinet besloten dat de mogelijkheid tot het aanvragen van het corona-uitstel is verlengd tot 1 april 2021.
• Hier moet je de verschillende fasen onderscheiden
• 1. Drie maanden zonder verlening.
o Tijdens deze drie maanden hoeft er niks betaald te worden.
o Bestaande schuld niet, maar ook nieuw opkomende verplichtingen niet.
o De schuld die in deze periode is opgebouwd mag vervolgens in 36 maanden worden afgelost, vanaf 1 juli 2021.
• 2. Drie maanden met verlenging.
o Had of heeft de ondernemer niet genoeg aan die drie maanden, dan kan/kon er verlenging gevraagd worden.
o Nieuw opkomende betalingsverplichtingen tot en met 1 april 2021 hoeven dan niet betaald te worden en gaan mee in de betalingsregeling.
o Dit geldt dan ook voor de bestaande schuld

Dia Gevolgen verlenging corona-uitstel

• De aanpassing door het Kabinet heeft de volgende gevolgen:
o Voor ondernemers die na 1 januari 2021 voor de eerste keer een aanvraag doen betekent dit dat zij tot 1 april 2021 hun nieuw opkomende betalingsverplichtingen, zoals de periodieke afdracht van omzetbelasting en loonheffingen, niet hoeven te voldoen.
o Voor ondernemers die al eerder een aanvraag voor drie maanden hadden ingediend betekent dit dat zij alsnog om verlenging van het uitstel tot 1 april 2021 kunnen vragen.
o Voor ondernemers die eerder dit jaar al verlenging hadden gekregen, geldt het uitstel nu automatisch tot 1 april 2021.
o Nu zijn er ondernemers die na 30 september voor het eerst uitstel fase 1 hebben gevraagd:
? Deze hebben een brief gekregen dat hun uitstel afloopt per 31 december 2020
? Dat klopt nu niet meer, dit uitstel loopt af drie maanden na ingangsdatum van het uitstel
? De ondernemers krijgen hierover een brief
? Verlengen is nog steeds mogelijk tot 1 april 2020
? Denk aan de voorwaarden!

Dat is inderdaad goed nieuws. Fijn dat we dat nog kunnen brengen tijdens de intermediairdagen. Geen 1 januari 2021 maar 1 april 2021 dus.

Vraag
Je gebruikt de term bestaande schuld. Bestaande schuld? Wat bedoel je daarmee?

Antwoord
• Er zijn ondernemers die al voor de coronacrisis belastingschuld hadden.
• In beginsel moeten die schulden zo snel mogelijk betaald worden.
• Voor de ondernemers die niet hebben verlengd geldt dat deze schuld na afloop van de drie maanden moet worden betaald; dus geen betalingsregeling
• Voor ondernemers die hun corona-uitstel wel hebben verlengd geldt echter dat eventuele belastingschulden die al vóór 12 maart 2020 betaald hadden moeten zijn meegaan in de betalingsregeling van 36 maanden.

Vraag;
Er is dus een onderscheid te maken tussen pre-coronaschuld en nieuwe betalingsverplichtingen (betalingsverplichtingen die zijn ontstaan na 12 maart). Kan je dit met een voorbeeld toelichten?

? Antwoord;
• Ja, goed idee. Op de sheets hebben we twee voorbeelden uitgewerkt. Het eerste voorbeeld is een ondernemer die 3 maanden uitstel heeft gevraagd en daarna zijn uitstel heeft verlengd. Deze ondernemer heeft pre-coronaschuld uit 2019 en nieuwe schuld van na 12 maart. Doordat zijn uitstel is verlengd gaat al zijn schuld tot en met 1 april 2020 mee in de betalingsregeling van 36 maanden.
• Het tweede voorbeeld is dezelfde ondernemer, maar nu heeft hij het uitstel niet verlengd. De pre-coronaschuld, de OB over oktober 2019, gaat daardoor niet mee in de betalingsregeling. Ook alle nieuwe verplichtingen na 23 juni, de einddatum van zijn uitstel, gaan niet mee in de betalingsregeling. Die schulden moeten in beginsel dus direct betaald worden.

Bedankt voor deze voorbeelden. Op de sheets staat veel informatie (uitgeschreven voorbeelden) Voor u als kijker veel informatie. Goed om aan te geven dat deze voorbeelden ook terug te vinden zijn op Forum Fiscaal dienstverleners.

? Vraag;
• Ik kan mij voorstellen dat er ondernemers waren die de eerste klappen zelf konden opvangen maar dat inmiddels niet meer kunnen. Ondernemers die later (of nu pas) in de problemen zijn gekomen, kan daar nog steeds uitstel van betaling voor worden gevraagd?
? Antwoord;
• Ja, dit kan nog tot en met 1 april 2021.
? Vraag;
• Na het aflopen van het eerste uitstel moest ook weer verlenging van het uitstel worden gevraagd, waarom moest dat?
? Antwoord
• Het eerste uitstel, wij noemen dat fase 1 was nodig om ondernemers snel te kunnen helpen door direct zonder voorwaarden uitstel te verlenen en het invorderingsproces te stoppen
• De verlenging, wij zitten dan in fase 2 is bedoeld om de ondernemers o.a. te laten zien dat de problemen hoofdzakelijk door de coronacrisis zijn veroorzaakt.
• Het versoepelde uitstelbeleid is namelijk bedoeld voor ondernemers die echt door corona in de problemen zijn gekomen.

? Vraag;
• Aan het verlengen van het uitstel zijn een aantal voorwaarden verbonden, kan je daar iets meer over vertellen?
? Antwoord;
• Voor alle ondernemers geldt
• De betalingsproblemen moeten langer uitstel noodzakelijk maken
• De betalingsproblemen moeten hoofdzakelijk zijn veroorzaakt door de coronacrisis
• De ondernemer heeft zijn aangiftes gedaan
• De ondernemer verklaart geen dividenden en bonussen uit te keren aan de Raad van bestuur of directie
• Als de schuld hoger is dan € 20.000 dan vragen wij van ondernemers
o een verklaring van een derde-deskundige, bijvoorbeeld hun financieel dienstverlener, waarin onderbouwd wordt aangegeven dat de problemen van de ondernemer echt hoofdzakelijk veroorzaakt zijn door de coronacrisis.
o Verder moet ook een liquiditeitsprognose worden aangeleverd waaruit moet blijken wat de mogelijkheden qua betaling zijn in de aankomende maanden.

Vraag:
En wat als de ondernemer op dit moment nog geen verlenging heeft aangevraagd, maar wel nieuwe schulden heeft laten ontstaan?

• De ondernemer krijgt voor deze schuld geen betalingsregeling van 36 maanden.
• Die ondernemer moet rekenen op aanmaningen en dwangbevelen als hij niets doet, met alle kosten en gevolgen van dien.
• Hij kan echter nog tot en met 1 april 2021 om verlenging van het uitstel vragen.
• Als dat wordt gehonoreerd gaat alsnog alle schuld mee in de betalingsregeling van 36 maanden.

? Helder dat betekent dus dat een verzoek om verlenging voor 1 april bij ons binnen moet zijn. En wat kunnen we adviseurs/ondernemers adviseren bij twijfel? Bij twijfel gewoon verzoeken om verlening?

o belacties
? Vraag;
• De Belastingdienst heeft in de afgelopen maanden ook heel veel ondernemers en adviseurs gebeld om ze te wijzen op het bijzonder uitstel van betalen en het verlengen van het uitstel. Waarom hebben we dat gedaan?
? Antwoord;
• We zagen dat er bij ondernemers nieuwe schuld ontstond waarvoor geen uitstel werd gevraagd. Op dat moment zijn wij ondernemers gaan bellen om ze te informeren over de mogelijkheden van het bijzonder uitstel van betalen en het verlengen daarvan.
• We hebben ongeveer 30.000 ondernemers gebeld.
• Ongeveer de helft heeft alsnog uitstel of verlenging gevraagd.

? Vraag;
• Hoe reageerden de ondernemers die gebeld zijn?

? Antwoord;
• De belactie werd zeer gewaardeerd door veel ondernemers, al merken we toch ook dat lang niet alle ondernemers die actie moeten ondernemen dat doen. Zelfs niet na zo’n belletje. Bij deze dus ook nog een oproep aan de kijkers: heeft u klanten die schulden hebben waarvoor nog geen uitstel is gevraagd, wijs ze dan op de mogelijkheden. Er is nog de tijd tot en met 1 april 2021, daarna kan het echt niet meer en dat kan voor veel ondernemers na 1 januari tot grote problemen leiden als dan de belastingdeurwaarder op de stoep staat.

- Betalingsregeling

o inleiding;
De coronacrisis is nog niet achter de rug. We kunnen dus niet uitsluiten dat er nog zaken wijzigen. Dat zie je ook aan de kamerbrief van vandaag. Maar op basis van de huidige stand van zaken is het goed om door te praten over de betalingsregeling.

• Want uitstel van betaling is mooi maar er komt natuurlijk ook een moment dat de openstaande belastingschuld weer betaald zal moeten worden.

? Vraag;
• Nu heb ik begrepen dat ondernemers waaraan uitstel van betaling is verleend van ons een voorstel voor een betalingsregeling ontvangen. Klopt dat?
? Antwoord;
• Ja dat klopt. Tot gisteren was het de bedoeling om deze week een brief te sturen aan ondernemers die:
o Een beroep hebben gedaan op het versoepelde uitstelbeleid
o En nog openstaande schuld had
• Nu het Kabinet besloten heeft om de aanvraag van het corona-uitstel te verlengen naar 1 april 2021 zal die brief hoogstwaarschijnlijk in maart worden verzonden
• In de brief wordt de ondernemer erop gewezen dat vanaf 1 april 2021 de belastingen weer tijdig op aangifte betaald moeten worden.
• Voor de dan openstaande schuld krijgt de ondernemer een regeling.
• Kort daarna of misschien wel in dezelfde brief volgt een nieuwe brief waarin de hoogte van de schuld van de ondernemer staat.
• Daarin wordt dan verder uitgelegd welke bedrag de ondernemer vanaf 1 juli 2021 maandelijks moet gaan betalen.
• Betalen mag natuurlijk ook eerder!

? Vraag;
• Hoe ziet dat betalingsvoorstel er uit?
? Antwoord;
• Ondernemers krijgen 36 maanden de tijd vanaf 1 juli 2021 om de belastingschuld te betalen.
• Elke maand een gelijk bedrag, waarbij de schuld dus uiterlijk op 1 juli 2024 betaald moet zijn.
• De invorderingsrente is momenteel 0,01%, maar na 31 december 2021 gaat deze weer omhoog.
• Na de slottermijn van in juni 2024 zal er dus ook nog een bedrag aan rente betaald moeten worden.

? Vraag
Zijn er verder nog voorwaarden verbonden aan de regeling?
? Antwoord:
• Voorwaarde voor deze regeling is dat vanaf 1 april 2021 de belastingen weer tijdig worden betaald.
• Laat een ondernemer nieuwe schulden ontstaan en is daar geen uitstel voor mogelijk, dan komt de betalingsregeling te vervallen en komt de ondernemer in het traject van de dwanginvordering

? vraag;
• En hoe zit het met maatwerk. Is er überhaupt sprake van maatwerk per ondernemer?
? Antwoord;
• Nee, voor elke ondernemer is de regeling hetzelfde.
• Het gaat om zulke grote aantallen dat maatwerk vrijwel onmogelijk is.
• Er is wel een kleine uitzondering voor ondernemers die op 1 juli 2021 nog niet (genoeg) kunnen aflossen.
• Als aannemelijk is dat ze dat later kunnen inhalen, dan kunnen ze verzoeken om te beginnen met kleinere aflossingen.
• Uitgangspunt blijft echter dat binnen 36 maanden de gehele schuld betaald moet zijn, dus die achterstand moet later ingehaald kunnen worden.

? Vraag;
• Stel, een ondernemer kan op dat moment, juli 2021 (nog) niet betalen en het is nog onduidelijk wanneer wel, wat dan?
? Antwoord;
• Nou de ondernemer kan dus vragen om kleinere aflossingen om mee te beginnen.
• Helpt dat echter niet of gaat het waarschijnlijk niet lukken om later de achterstand in te halen, dan zou de ondernemer nog een verzoek om kwijtschelding kunnen doen.
• De regels omtrent kwijtschelding van belastingen zijn echter vrij strikt.
• Uitgangspunt is o.a. dat belastingschulden alleen – deels – kunnen worden kwijtgescholden als ook alle andere schuldeisers van de ondernemer hun vordering deels kwijtschelden.
• Het kabinet heeft toegezegd te onderzoeken of de kwijtscheldingsregeling versoepeld kan worden.
• De regeling hiervoor wordt ook wel TOA genoemd.
• TOA staat voor Time Out Arrangement.
• In de pers wordt dit ook wel het Doornroosje arrangement genoemd
• Het is nog niet duidelijk hoe deze TOA er uitkomt te zien.

? Vraag;
• Wat moet een adviseur in dat geval doen?
?
? Antwoord;
• Zorg altijd voor goed contact met de invorderaar van de Belastingdienst. Hou de invorderaar op de hoogte wat er speelt. Vraag tijdig om uitstel van betaling of kwijtschelding en wacht niet tot het laatste moment.

Dat is een heleboel informatie. Nog even de besproken punten in hoofdlijnen. Frits, vul
me gerust aan als ik iets mis.
o Gisteren gaven we nog aan dat de ondernemer nog deze maand een brief van ons zou ontvangen maar dat zal nu naar verwachting in maart zijn omdat het verlengen nog tot 1 april 2021 kan.
o Voor ondernemers met schulden waar nog geen uitstel voor loopt, kan dus nog tot en met 1 april uitstel worden aangevraagd
o Vanaf april moeten alle nieuwe belastingen weer tijdig worden betaald en dat geldt ook voor de schuld waarvoor geen uitstel is aangevraagd.
o En vanaf 1 juli gaat de betalingsregeling in waarbij de schuld in 36 maanden moet worden betaald.
o contact met afdeling invordering
? Vraag;
• Frits, voordat we naar de vragen van de kijkers gaan mijn aller laatste vraag voor jou.
• Stel een adviseur wil overleggen met de Belastingdienst over de betalingsregeling van een klant, wat kan hij dan het beste doen?

? Antwoord;
• De Belastingtelefoon bellen, evt. een terugbelverzoek laten neerleggen bij de invordering of een brief sturen naar de invordering.

Laten we dan nu gaan kijken welke kijkersvragen er zijn binnengekomen.

slotwoord
Dan zijn we nu bij het einde gekomen van deze sessie. Mogelijk heeft u vragen over de presentatie, of wilt u inhoudelijk in gesprek over dit onderwerp.

Gedurende deze week kunt u vragen stellen in onze speciale community. De omgeving waar u naar deze presentatie kijkt. De community is open elke dag tot 17.30 uur.

U kunt na afloop de veelgestelde vragen en antwoorden terugvinden op Forum Fiscaal dienstverleners en forum salaris.

De presentaties worden gepubliceerd op intermediairdagen.nl en zijn ook te bereiken via een link op de fora. Wilt u een sessie terugkijken? We verwachten dat de presentaties in de week van 21 december beschikbaar zijn.

Heel hartelijk bedankt voor het kijken